【新規】開曼基金經濟實質(ES)及周年申報(FAR)

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【經濟實質新規】您的開曼美元基金或落入ES監管範疇

由開曼群島政府在2021年6月29日出臺,並於2021年6月30日生效的如下兩項經濟實質修訂條例,將豁免有限合夥企業(Exempted Limited Partnerships,簡稱“ELP”)、合夥企業 (Partnerships) 和外國有限合夥企業 (Foreign Limited Partnerships),納入經濟實質法的監管範疇。

– 《2021年國際稅務合作(經濟實質)(修訂附錄)條例》(International Tax Co-operation (Economic Substance) (Amendment of Schedule) Regulations, 2021)

– 《2021年國際稅務合作(經濟實質)(規定日期)(修訂)條例》(International Tax Co-operation (Economic Substance) (Prescribed Dates) (Amendment) Regulations, 2021)

根據上述條例,如果上述合夥企業從事“相關活動”,需要從如下日期開始,滿足經濟實質測試要求

– 如果是在2021年7月1日或之後成立:開始從事“相關活動”之日;

– 如果是在2021年7月1日之前成立:2022年1月1日。

GIL解析】

在此之前,合夥企業中,只有有限責任合夥企業 (Limited Liability Partnership) 這種類型的實體需要遵守經濟實質法,而投資基金常用的實體類型ELP,並沒有被納入經濟實質的監管範圍。

2021年7月1日起,對於一個ELP來說,如果只是一個“投資基金”,未從事其他相關業務,則只需要在每年年底的年檢工作中,一同完成經濟實質的“通知 (Notification)”工作,告知稅務資訊管理局 (Tax Information Authority),它是一個投資基金,沒有從事相關活動。

參考資料:

  1. International Tax Co-operation (Economic Substance) (Amendment of Schedule) Regulations, 2021
  2. International Tax Co-operation (Economic Substance) (Prescribed Dates) (Amendment) Regulations, 2021

【後續來啦】開曼私募基金的周年申報表改於7月9日發佈

關於私募基金的首次周年申報延期事宜,在2021年7月1日,CIMA 發佈業內通知,將周年申報表改在2021年7月9日發佈,但審計及周年申報的截止日期仍然是2021年9月30日。

GIL提醒】

除非得到CIMA豁免,可以不做審計,否則不按時完成審計,將被罰款20,000開曼元(折合約24,400美元)。

(5) A person who contravenes subsection (1), (2), (3) or (4) commits an offence and is liable on conviction to a fine of twenty thousand dollars.
(6) The Authority may, in relation to the whole or part of any financial year of a private fund, exempt a private fund from the requirements of this section either absolutely or subject to such conditions as the Authority may deem appropriate.

S. 13(5) & 13(6), Private Funds Act (2021 Revision)

參考資料:

  1. CIMA Notice “RE: Fund Annual Return (“FAR”) Filings for Private Funds”, 1 July, 2021 
  2. Private Fund Act (2021 Revision)

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