英属维尔京群岛（以下简称“BVI”）已经通过立法，要求从事相关活动的特定法律实体证明在BVI拥有充分的经济实质。该法案还规定了额外申报义务。在BVI注册或成立的所有公司或有限合伙都应了解此法案，并应考虑其将受何影响。
《2018年经济实质法（公司和有限合伙）》（以下简称“经济实质法”）已于2019年1月1日起生效。该法案主要为回应欧盟商业税收行为准则小组（EU Code of Conduct Group for Business Taxation）的关注和近期经济合作与发展组织（OECD）对征收低企业税或免征企业税（如BVI）司法管辖区内注册实体的经济实质问题的指引。《经济实质法》展示了BVI持续致力于国际最佳实务的承诺，包括BVI对经合组织全球税基侵蚀和利润转移（BEPS）框架及相关欧盟举措的落实。
《经济实质法》严格遵循英国皇家属地（泽西岛、根西岛和马恩岛）以及其它英国海外领地（包括开曼群岛和百慕达群岛）应对相同问题所采取的举措。
《经济实质法》的主要细节将通过法规、条例和正式指引通知等形式颁布。
哪些实体需要证明在BVI的经济实质？
《经济实质法》的经济实质要求针对从事相关活动的相关法律实体[1]，非居民实体除外。这些要求潜在适用于所有BVI公司或BVI有限合伙，以及作为外国实体在BVI注册的所有外国公司或有限合伙[2]。没有从事相关活动的实体无需遵守经济实质要求，但可能需要履行特定的申报义务（参见下文“申报义务有哪些，谁可以取得此信息？”）。
相关活动包括：
- 银行业务
- 保险业务
- 航运业务
- 基金管理业务
- 融资和租赁业务
- 总部业务
- 持股业务
- 知识产权业务
- 经销和服务中心业务
按照《经济实质法》，经济实质将参照不超过一年的申报期进行考量，确认合规性只能针对一定的期间进行评估。自2019年1月1日起注册或成立的公司和有限合伙（以下简称“新设实体”）和需要证明经济实质的实体，必须在截至2019年12月30日或之后的任何申报期符合要求。新设实体必须选择采用从注册日或成立日起不超过一年的首个财务期，具体视情况而定。在2019年1月1日已存续的公司和有限合伙，以及需要证明经济实质的实体，必须在不迟于2019年6月30日开始的每个申报期遵守要求。[3]
一些可推翻的不合规推定，将适用于被划归为“高风险知识产权法律实体”或者没有在BVI从事研究和开发或市场营销、品牌建设和经销活动的、从事知识产权业务的实体，具体视所涉及的知识产权类型而定。 建议从事知识产权业务的实体寻求BVI法律顾问意见。
从事相关活动的相关实体需要做些什么？
各实体需要进行分析，以评估某个相关实体是否在从事任何相关活动。然后受影响的实体需要考虑他们的处境并采取适当的行动。
需要符合经济实质要求的实体（纯持股实体除外，如下文所述），必须对在BVI的相关活动进行管理和指导，并且进行核心创收活动。实体还必须根据相关活动的性质和规模，展示他们在BVI拥有充足的员工和支出，以及用于核心创收活动的适当实体办公室或经营场所。需要指出的是，在特定情况下允许对创收活动进行外包。
对于除通过持股参与其它实体以及赚取股息和资本收益之外，没有从事相关活动的纯持股实体，则适用于不同的考量标准。按照该考量标准，如果相关实体按照BVI公司/有限合伙法律履行其法定义务，并且拥有充足的员工和经营场所持有和（若相关）管理该等股本权益，则该实体将被视为拥有充分的实质。
申报义务有哪些，谁可以取得此信息？
《经济实质法》对BVI的实益所有权安全搜索（BOSS）系统制度作出了一些修改，因此BVI和注册外国公司和有限合伙一般需要向它们的BVI注册代理申报特定信息，以便上传到BOSS系统。之前的“豁免人士”（包括共同基金）将继续豁免于BOSS申报要求，除非其从事某个相关活动。[4]
一般而言，除了在BOSS制度下的现有义务外，需要符合BOSS申报要求的BVI和外国注册公司和有限合伙，还将必须向其注册代理识别和提供特定信息。
这些信息将通过BOSS系统提供给BVI国际税务局（ITA）。ITA可使用这些信息免除它对经济实质要求的监督和执行职责。在某些适当的情况下，信息将被ITA披露给相关海外当局，包括在违反经济实质要求或者在实体声称属于某个欧盟成员国纳税居民时。
违反者可能面临高额罚款和最高5年的有期徒刑，并且相关实体将被取消注册。
下一步是什么？
相关法规、条例和正式指引通知在颁布后，将会有进一步的细节和更明确的说明。我们将密切关注，及时提供关于理解经济实质要求的影响（若有）所需要采取的步骤，以及实体需要采取哪些措施来确保合规的更多信息。
[1] BVI境外某个司法管辖区的纳税居民（该管辖区本身没有被欧盟视为税务方面的非合作地区）。
[2] 注册的没有法人资格的某些有限合伙除外——更多信息，我们会随时关注BVI 相关方面的细则解释并以更新；
[3] 可以向 BVI 国际税务局(ITA)申请缩短或延长某个财务期，以变更后续财务期的开始日期，但是变更后的财务期期间不可超过 12 个月。更多信息我们随时关注BVI方面相关实施细则，并给您更新。
[4] 未从事相关活动的豁免人士可能需要在每个财务期结束时提交一份“无申报”，向注册代理确认该情况。
本文节选自Harneys相关资讯
